SKC920510 Web Site

2.法人税との関係
1)法人税法第22条第4項
「別段の定め」
「一般に公正妥当と…」
「債務の確定しないものを除く」
減価償却
引当金
H10会計ビッグバン
時価会計
アメリカから
日本の自己資本比率が低すぎる
取得基準→時価会計
引当金…見積り計上→引当金廃止
組織再編、連結納税
H14→退職引当金
☆法人税増税の代わりに引当金を認める
繰越欠損金80%制限

2)法人税法第74条第1項
確定した決算に基づき

3)法人税法第34条を読む
前提:損金算入 役員給与のうち
1定期同額
2事前確定届出
3 利益連動
のいずれにも該当しない場合には…

3.各論
1)時価評価の基礎的理解
(1)評価損益の一般的な取扱い
・評価損の損金不算入
・評価益の益金不算入
(2)税法上の特例
1 法律による評価替え
立ち直らせる場合には
好き勝手ではなく一定のルール

2 再生計画認可の評価替え
発生した事実等
益金となる金額

3 物損等の事実が生じた場合の資産の評価損
資産×事実(原因)×損金経理

1)棚卸資産
◎事実(原因)→時価が帳簿価格より低下
…著しい陳腐化:売れ残り、新商品
…特別の事実:通常の方法では販売できない
※破損、型崩れ、たなざらし、品質変化等
…目で見える状態！

◎意思表示…損金経理
※過剰生産によるダンピングにより、安価で仕入がされたことは、評価損の損金算入の要件とはならない。

評価損を計上(損金不算入)
↓
赤字
↓
注記に説明…意思表示が大事！
↓
銀行は何も言わない

2)有価証券
売買目的有価証券…中小会計ではまずない

3)固定資産
資産価値のない部分には課税しない

2)金銭債権
(1)原則
取得価格
取立不能見込額を控除
(2)取得価格と債権金額とが異なる場合
償却原価法で算定した価格をもって

3)貸倒損失・貸倒引当金
1 貸倒損失
(1)会計と税務の差異

(2)法律上の貸倒れ
損金算入が強制

(3)事実上の貸倒れ
支払能力等
全額が回収できない

(4)形式上の貸倒れ
・取引停止後1年経過

2 貸倒引当金
(1)会計と税務の差異
◎一般債権(一括評価)

◎貸倒懸念債権(個別評価)

◎破綻更生債権等(個別評価)

(2)損益計算書上の表示
売掛金等…販管費
貸付金等…営業外
臨時・巨額…特別損失

戻入
会計…差額
税務…洗替(特別)…前期損益修正

4)有価証券
◎要領…回復の見込みがあると判断した場合を除き
↓
◎指針…将来の回復の見込みがある場合を除き
↓
◎法人税法…将来その回復の見込みがない

□回復の見込み
会計:ある場合はないので、減損処理
税法:ない場合はないので、減損なし

指針:会計基準は存在するものの、法人税法で定める処理に拠った場合と重要な差異がないと見込まれる場合

5)棚卸資産
(1)最終仕入原価法
要領:
指針:なお、最終仕入原価法も、期間損益の計算上著しい弊害がない場合には、用いることができる。→チェックリストへ
法人税法:原則法、低価法

6)固定資産
(1)小額の付随費用
会計:重要性の原則
税務:

(2)減損
1 前提
資産の使用状況に大幅な変更があった場合には、減損の可能性について検討する。

2 税務

(3)減価償却

安部総理
今日、消費税8%表明
見返りに5兆円規模の経済対策
消費税増税はせいぜい2兆円程度
柱は投資減税

特別償却…一定割合
会計処理
1通常の償却方式
2準備金
3積立金方式←会計が推奨するのはこれ

7)繰延資産
会計…その効果が将来に発現
税法…支出の効果が1年以上に及ぶもの

8)引当金(退職給付引当金を含む)
4つの要件をすべて満たさなければ、引当金を計上することができない。
※計上してはいけない。
・将来の特定の費用又は損失
・発生が当期以前の事象に起因
・発生の可能性が高い
・金額を合理的に見積もることができる

9)税金費用・税金債務

10)純資産
会社法
株主資本
…払込資本
……資本金
……資本剰余金
…………資本準備金
…………その他資本剰余金
…留保利益
…△自己株式(控除方式)
利益剰余金
……利益積立金
……その他利益剰余金
………任意積立金
………繰越利益剰余金

株主資本以外
…評価・換算差額等
…新株予約権

☆減資
無償減資
自己株式の取得

4.チェックリストの読み方
1)中小企業の会計に関する指針(本文主義)
H17公表後毎年改定
H22中小会計のあり方の検討
・会計ルールとしての水準を維持する
・理解しやすいよう表現を平易なものに改める
・脚注による補足説明

2)中小企業の会計に関する指針の読み方
有価証券(19−24)
※有価証券に関する規定が第19項から第24項に置かれていることを意味する。

3)中小企業の会計に関する基本要領の読み方

4)チェックリストの読み方
指針:平成25年6月改定
預貯金1→残高証明書
純資産46→無はあり得ない
引当金36→無に○
無に○が非常に多い

※税理士としては、無に自身を持って○と書く！

この記事を表示

第48回全国統一研修会平成25年10月1日(火)10:30〜16:30ハイネスホテル久留米中小企業会計を適用する場合の法人税実務の留意点講師:税理士永橋利志氏開会の挨拶:熊谷会長税理士法改正の意見広告...
記事全文を読む

明日から国慶節で約1週間休み?ごゆっくりはい、ありがとう
この記事を表示

世界はクリスマス商戦に向かって、中国は旧正月に向かって進んでいる。タブレットは波がある。スマホは比較的安定。4年後の2017年にはスマホの世界の普及率は40%と予測されている。トヨタは売上が4年間無く...
記事全文を読む

最高峰の哲学で最高峰の人生を現実はいかに修羅場でも信心根本の挑戦のあるところに如蓮華在水の名花が咲き薫ることを忘れまい真の信仰のなかには英知幸福自由という一切が入っており自ら構築されていくのだ今日も太...
記事全文を読む

法華経展─平和と共生のメッセージ─1.法華経伝播の歴史2.法華経の７つの譬え3.描かれた『法華経』の教え4.多くの言語に翻訳された仏教経典5.写本発見のドラマ・守ったドラマ6.世界の研究機関から法華経...
記事全文を読む

法華経展─平和と共生のメッセージ─◎時空を越えて輝きわたる、仏法の「希望の哲学」を今ここに九州講堂平成25年9月18日〜10月14日(木曜日休館)リポート『法華経』の七譬(ひ)(1)三車火宅の譬え(さ...
記事全文を読む

日税研実務ゼミ資産税─土地評価のチェックポイント講師:岩下忠吾税理士平成25年9月27日(金)13:30〜17:00九州北部税理士会館挨拶:野田研修部長◎相続税・贈与税の改正P.29〜◎土地評価のチェ...
記事全文を読む

相続税の税務調査で、銀行の貸金庫に数百万円。「これはいつ頃からあるんですか」「さあ、いつからでしょうかね。60年くらいでしょうか」「最後に出し入れされたのは何年前でしょうか」「さあ、10年くらいは」「...
記事全文を読む

おお我らには豊かな荘重にして絶大なる音楽の調べが聞こえる君は人間の運命ともいうべき生死(しょうじ)の禍(わざわい)も賢く知りながら勝ち越えていく。自分の運命は自分で決定する。君は仮面などかぶる必要はな...
記事全文を読む

母(81歳)が入居しているサン・ホリデーで敬老会「ホリデー祭、秋まつり」。バッテン荒川に扮した司会、久留米よさこい祭り、歌謡ショー、シュークリームの早食い大会、ラムネの早飲み大会、お楽しみ抽選会などな...
記事全文を読む

平成25年度第3回筑後地区連絡協議会研修会「消費税率の引上げと経過措置」講師:税理士金子恵美子氏平成25年9月20日(金)13:30〜16:301.社会保障・税一体改革支えあう社会の実現関連8法:年金...
記事全文を読む

希望は努力と忍耐に咲く花である。希望は陰徳を積みゆく人の誇り高き陽報なのである。希望に生き抜く人には堕落がない。惰性がない。悩める友に希望は贈りゆく貢献の日々には成長がある。充実がある。向学がある。創...
記事全文を読む

千の千恵月光美人の美しさママに贈った川柳が、お店にいつも飾ってありました。
この記事を表示

緒方先生と佐賀でお疲れ様会。サプライズのhappybirthday!!
この記事を表示

第48回全国統一研修会平成25年9月6日(金)10:30〜16:30税務調査に役立つ紛争予防税法学─国税通則法の改正を踏まえて講師:専修大学法学部教授・弁護士増田英敏氏主催:九州北部税理士会プロローグ...
記事全文を読む

きよしさんたんじょうびおめでとう
この記事を表示

たった今、わが事務所にとって一番大きい関与先に電話を入れ、関係の4社すべて今月いっぱいで引かさせて頂くことを伝えました。「えらい急ですね」「いやもういいです」年間300万円の減収ですが、慢心が乗じて心...
記事全文を読む

明日9月5日は満56才の誕生日。夫婦で、オームタガーデンホテルの水とりにて、ささやかにお祝いをしました。妻「56歳になった感想は?」私「う〜ん、今からよ」妻「夫婦向き合っていかんといけん」私「食べ物が...
記事全文を読む

健康数値がさらに改善。糖尿病の数値であるHbA1cが、この4カ月で、13.0→6.5に！(標準は5.8以下)短期間でこんなに改善される例はないとの事。さらにこの調子で頑張って下さいとの事。ただ、肝機能...
記事全文を読む