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中小企業会計(午前)
第48回全国統一研修会
平成25年10月1日(火)
10:30〜16:30
ハイネスホテル久留米
中小企業会計を適用する場合の
法人税実務の留意点
講師:税理士 永橋 利志氏
開会の挨拶:熊谷会長
税理士法改正の意見広告
車の耐用年数は何を基に決めるか
貸倒処理の判断は何を基準で決めるか
では会計指針はなぜあるか
1.中小企業会計諸規定の現状
やっぱりそろそろ中小企業の会計基準を作らないといけないよね。
「会計はうちでしょう」(会計士)
「中小企業はうちでしょう」(中小企業庁)
「中小会計だったらうちでしょう」(商工会議所)
4つの団体で委員会
H17中小企業会計指針
H18新会社法施行(税理士・会計参与・純資産)
H19〜20
リース会計処理
後入先出法廃止
国際会計基準
1)２つの基準
(1)中小企業会計指針
総論 指針の目的
1 中小企業が計算書類を作成するに当たり拠るべきことが望ましい会計処理や注記等
…すべての中小企業にとっての努力目標
…会計参与設置会社は、指針に拠ることが適当である、
…会計参与設置会社以外の会社が、会計を疎かにしてもよいということではない。
批判
…税務上の処理
…国際会計基準の影響
資産除去債務
…あくまで見積もり、確定債務ではない
現状復帰の費用をどう見積るか
退職給付積立不足
減価償却
受取配当金益金不算入
アンケート「中小企業の会計」に準拠しているか
1完全に準拠 17%
2完全には準拠していないが融資に活用 18%
3完全には準拠していないが、趣旨を理解して決算書を作成 18%
(53%)
4準拠していない2%
5税理士等に一任しているから分からない 43%
(2)中小企業の会計に関する基本要領
1 目的
(1)会計処理や注記を示す
(2)考え方
・経営者に役立つ会計
・利害関係者への情報提供
・会社計算規則に準拠
・作成負担は最小限に
2)中小会計指針と中小会計要領の関係
指針と要領では読み方が違う
税金費用・税金債務
指針
…法人税、住民税及び事業税
…源泉所得税等の会計処理
…消費税等の会計処理
要領…なし！
要領に切り替えたら、計上しなくていいんでしょうか?
要領以前の問題
チェックリストに欄がないだけ
3)中小会計要領と他の基準
(1)利用
企業会計基準や中小会計指針に基づいて…作成することを妨げない。
(2)複数ある会計処理方法の取扱い
1 本要領により複数の会計処理の方法が認められている場合には、企業の実態等に応じて、適切な会計処理の方法を選択して適用する。
2 会計処理の方法は、毎期継続して同じ方法を適用する必要あり、変更するにあたっては、合理的な理由を必要とし、変更した旨、その理由及び影響の内容を注記する。
(3)各論で示していない会計処理等
一般に公正妥当と認められる
…(法務省)会社法
商事法務
↓
会社法431、614 会社計算規則
↓
確定決算主義
↓
法人税法22-4一般に公正妥当と認められる…
法人税法74-1確定した決算に基づき…
↓
別表四・五(一)「別段の定め」
法人税法は別段の定めの集まり
役員給与
損金算入と損金不算入のいずれが前提か
…損金算入！【法律を作った人】
株主総会で承認された任期
役員給与はその期の費用とする。
事前確定給与
高額役員報酬
変動
下げる方が難しくなった
下げたあとの給与が本来の給与でしょう
(4)IFRS(イファーズ)との関係
国際会計基準の影響を最小限に
過度の負担とならないように
☆連結先行から連単分離に
単体の財務諸表については今後検討する
(考える→やめた)
元々発祥はアメリカでなくヨーロッパ
Eu…経済活動が自由…共通の会計=IFRS
おおまか
個別注記が増える
将来のリスク
リースは売買が多かった→日本も売買に
コンバージョン足並み
自国の会計基準をそのなかに入れていく
一番得意なのがアメリカと中国
日本も上場のうち300社くらい適用すればとりあえずいいかな?
ドイツでも100社
☆中小企業会計への影響は希薄に
