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講師　公認会計士・税理士　佐和　周講師紹介東京大学経済学部卒業。1999年朝日監査法人に入所し、

日系グローバル企業や外資系企業の監査のほか、財務デューデリジェンス業務や企業価値評価業務等に従事。……
2008年、英国ケンブリッジ大学経営大学院首席修了（ＭＢＡ）を経てＫＰＭＧ税理士法人に転籍。……
2011年佐和公認会計士事務所開設。同事務所代表。

ポイントは2点

1.会計処理が難しい

2.ヘッジ会計の要件

1. 為替リスクについて
(1) 為替リスクとは（輸出と輸入、間接的なリスク、リスク金額など）
受発注時点
間接的リスク

ナチュラルヘッジーー現地生産

受注:入金段階のリスク

船積:取引前リスク

入金:予約レート…採算計算

(2) 為替リスクの発生タイミングと把握方法
2. 外貨建取引の換算方法（取引発生時）
(1) 会計上の換算方法
為替レート
平均値

(2) 税務上の換算方法

継続適用を条件

3. 外貨建資産・負債の換算方法（決算時）
前受金・前渡金:

(1) 外貨建資産・負債の分類（外貨建債権債務、外貨建有価証券など）
短期・長期
売買目的・売買目的外

(2) 会計上の換算方法
取得日レート・決算日レート

外貨建有価証券

満期保有目的債券
…償却原価
…取得原価

取得日　100
決算日 120
期中平均 110

(3) 為替リスクの表れ方
営業外　特別損益

想定時　110
受注時　120
船積時　130

日産自動車
2012年3月 為替差損　5,351
↓
2013年3月 為替差益　13,450

(4) 税務上の換算方法（法定換算方法及び換算方法の届出）

期末時換算法?発生時換算法

法定換算方法……届出を要確認！
……前期末までに

発生時換算法のメリット
ーー所得をコントロールできる
ーー15%ルール

欠損金をうまく使いたい
ーー期末時換算法…会計処理が面倒


(5) 税務特有の論点（15%ルールや外貨建有価証券の評価損）
発生時換算法
概ね15%以上の変動→期末時レート
「外貨建債権債務の区分ごとに」
判例ーー為替予約等ーー適用対象外

(5)海外子会社株式評価損
50%以上の減損処理
どこまで落としていいか
時価の下落部分のみ
円高による差損は原則不可

(6) 会計と税務の相違点
法定届出
15%ルール