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安易に答えない！
【第ニ部】中国税務の実務とリスク管理
/課税・非課税・申告マニュアル
1)経理規定
2)税務申告書
◎企業所得税
◎増値税申告書
みなし販売額
◎営業税の申告表
◎個人所得税申告表
3)税務チェック/主要四税
みなし増値税
収益認識
インボイス→発生基準
…出荷時
…検収時
…離岸時
◎売上原価・費用
政府レシート
国外のレシート(会社名)
売れば特別な許可は要らない
特別監査報告書
最低償却年数
土地使用権…50年
建物 20年
電子設備 5年→3年
◎特別納税調整項目
※受託製造法人が赤字決算となる場合に移転価格文書を作成し、適時に提出しているか
◎営業税
5万ドル以下の場合の営業税の納税
納税は緩和されていない
183日でも国内負担であれば課税
1年以上5年以下
…国内支給…課税
…国外支給…非課税
◎所得区分
給与所得
役務所得
利子・配当所得
使用料所得
財産譲渡所得
一時所得…報償金など、所得発生の都度納税
6年超
30日連続で国外にいるとリセットされる
…一旦帰国し30日後に帰ってくる
出張者の例外規定
183日超…まじめに申告して滞納金!!
年２回の往復帰省費用
日本の役員報酬…中国では非課税
◎発見事項
個人所得税が良く見てくる
製造赤字…すぐに移転価格文書
4)内部統制
関連会社との取引高…差異
セカンドオピニオン
インボイスと発生基準
仕入…
暫定買掛金→(インボイス)買掛金
◎労務管理
退職時にもめる
…残業代が入っているか
…社会保険をちゃんと払っていなかった
5)個別項目(移転価格/恒久的施設/組織再編)
◎移転価格
関連取引の把握
資本関係
役割
機能とリスク
利益目標
◎PE課税
出向基本契約書
出向個別契約書
雇用契約書
出向者管理規定
◎組織再編
中国の持ち分も譲渡
黒字会社は収益法で評価
評価機関
評価師
時価
DCF法
清算コストに見積り
清算に前に一度税務調査を受ける
※安易に答えない
