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中国税務実務
【中国】講師:日本人と結婚した中国人女性
100%株式会社最低資本金3000万元
外資投資産業項目
最低資本金3万元
2014,3,1最低資本金撤廃
ただし地域で異なる
撤退は1年以上
駐在員事務所…経費課税方式
現地法人がコストが安い場合も
軽減税率…ハイテク企業15%
非公益性寄附金
未承認貸倒損失
資産損失…事前に認可申請
商業保険料…損金不算入
企業グループ間のフィー
仮払増値税…還付されない…翌月以降
3%→11%
仕入税額控除で軽減
サービス業5%→6%
三項基金
1)備蓄用基金
2)企業発展基金
3)従業員奨励福利基金
「○○年度の利益から分配」
2008年以降…10%
2007年以前…免税、みなし外税控除
投資総額から資本等×2まで
ロイヤリテイ
…年々減っていく…否認
技術輸入登記
コンサルテイング…税務登記
税務調査
移転価格
…関連者企業間取引報告表
増値税免税取引
…国内免税取引
…輸出免税取引
8項目の役務提出
国外掲載の広告サービス
オフショアアウトソーシング
商務局から、技術輸出登記
税務署で、増値税輸出免税
【海外マネジメント】講師:日本の税理士
海外配当金
益金不算入
税金は納めている
Pe認定
サービスpe
…親会社から出向、長期出張
マネジメントフィー
ロイヤリテイー
…損金不算入
移転価格
…比較対象企業
…資本取引
…ペナルテイ
…付加価値税
◎滞在６ヵ月超か？
インドネシア60日
インド
従業員が頻繁に子会社に出張
結果が出てないのにロイヤリテイ？
子会社の方が親会社に貢献しているのでは
委託研究開発費
ハイテク
無形固定資産が形勢されているだろう!!
もっと貰わなければ！
インド子会社が払っているロイヤリテイ
比較対象企業より沢山払っている
もっと貰わなければ
◎税務コストの削減
1)タックスインセンテイブ
配当
タイBOI認可
研究開発の優遇
割り増しの損金算入
税額控除
優遇税制
繰越欠損金
繰越税額控除…20年、還付もある
2)損金不算入
3)二重課税
4)欠損金
A国100
B国△50
連結納税制度と持株比率
アメリカ80%以上
シンガポール75%
オランダ95%
イギリス75%
米国100
100-100=0
メキシコ△100
100-100=0
メキシコ100
損金不算入
…永久差違が実効税率を上昇させる
…交際費
…行政上のペナルテイ
5)投資ストラクチャー
