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海外取引調査
海外取引調査
※国際税務は面白い！
税理士（元東京 国税局国際情報１課長）
水野 寛氏
東京国税局・調査第一部調査情報課主査、統括官、同２部門統括官、同査察部査察国際課長、１課長、品川税務署長を経て平成19年7月退官。税理士。
※日本での調査ポイント
＜ＰＡＲＴ２＞
親子間取引をめぐる
海外取引調査の現状と対応
日本企業が進出したくない国
昨年一位…中国
今年一位…インド
法人申告否認のうち海外取引割合 25%
移転価格申告洩れH24
件数222件、金額974億円@300億円超
(新聞報道)
TP45%
寄附34%─大阪局が多い！
その他20%
否認内容
…T─TNMM
…R─残余財産分割法人
親会社を上回る利益率
選定対象法人:営業利益率10%以上
現在はTNMMが主流
◎残余財産分割法
ロイヤリティ
ゲーム
医薬品
商社
電子部品
日本法人H上(ホンダ)
研究委託↑
タイ ベトナム フィリピン
※アグレッシブな課税！
※現在裁判中
☆単位営業利益法TNMM
☆残余利益分割法
─現在は「かかった経費でよい」
☆簡易課税:役務提供
A社(技術者)→国外関連者(販売)→第三者
※A社が負担した総費用の計算
※直接費に1日あたり5万円前後を加えた総額
☆移転価格
審判:半分は一部又は全部取消
裁判:8件のうち国敗訴1件、係争中1件(ホンダ)
☆寄付金課税
◎棚卸価格
…通常の価格とは何だ！
◎出向者の人件費
…給与較差補填金
☆どうやって決めましたか
「会計事務所と相談して」
─日本は許証責任は国にある
◎子会社の費用負担
海外出張費─移転価格と重なる
設立費用
…設立前:親会社
…設立後:子会社
広告宣伝費…親会社の製品の販売
…不服審判あり
システム費用…連結決算のため
機械の無償使用…外注先ならOk！
出張費…目的
◎子会社支援新聞報道
三桜工業:悪質な所得隠し
三機工業:現地市場調査費…子会社が負担すべき
シャープ:子会社へ通常より安い価格で販売
日本ケミコン:本社が輸送費を負担
シノマ:中国子会社から通常より高い価格で買い取り
パナソニック:単価を下げて販売
※担当者の成績！ひどい否認だった！
ロシア…漁獲黙認料
◎交際費
受注工作資金
海外撤退費用
海外工事対策費用
タックスヘイブン以外は非関連者
◎対応
1)親会社より利益が溜まらないようにする
2)製造業で利益の上がっている子会社からは3%程度の技術使用料を徴収する
※なぜロイヤリティが取れないか
3%…過去に指導した例がある
3)技術提供のための出張
…基本契約を結ぶことが肝要
4)子会社への貸付金の金利は適正か
…国債の金利以上を徴収すべし
5)寄付金関係
1)海外子会社支援のための価格改定をしていないか
2)価格調整金、為替調整金
3)子会社が負担すべき費用
4)赤字子会社に金利・ロイヤリティを免除していないか
5)子会社との契約書・覚書は適切か
6)技術指導料は適切か
7)海外渡航費の負担は合理的か
