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日本企業の対応
株主活動
間接対応
サービスとならない取引
経済合理性
そもそも必要なのか
第三者間でも必要か
価格設定
日本1+1+1=3…2しか取っていないのでは
中国1+1+1=3…4払ってうるのでは
PE
送金ーーpeがないか
非課税ーー税務局の許可
技術を使用させるための費用ではないのか
ーー使用料10%源泉
ロイヤリテイー
ーー特殊な貢献があるか
ーー価値が低下しているのでは
中国の特許権ーー商標も含まれる
経済利益
研究開発センターを設置
製品改良を積極化
広告宣伝活動を積極化
料率の引き上げ
明文化された制限料率はない
10年を超えてロイヤリテイーはない
中国側での利益が高くなった
だからロイヤリテイーを上げる ×
OECDと整合性あり
超過利益 ←日本課税 最近は慎重
残余利益分割法
無形資産→残余利益寄与要因
参考事例集22
形成維持発展費用
相互協議での中国の主張
ーー中国だから安く作れた/ロケーション
ーー中国だから売れた/マーケット
OECDの考えに合うような
中国の企業を選定できますか
先進国の会社と比較していませんか
資金融通取引
1)借り手の第三者
2)貸す側の第三者
3)国債等
中国では貸すよりも定期預金にした方が儲かる
3年 中国3.75%→3.50% 日本1.4%
◎高リスク
1.単一機能による損失
ーー自社で負担?
2.ハイテク優遇 特に江蘇省
要件満たしてない
所得配分がなされているか
ーー高い利益水準を期待される
3.利益率の大幅な変動
税率アップ後に利益率低下
中位地まで調整
4.グループ連結との隔たり
実際の状況を確認
切り出しの可能性の検討
非公開のデータを信じてくれるか
期待したデータが出てこないとーー
BEPS国別報告書
6.移転価格対策
1)位置づけ
ーー将来の取引……APA.ポリシー
ーー過去の取引……同時文書
2)タイミング
(4)過去の指摘された問題
(3)同時文書
(2)移転価格ポリシー
(1)APA
移行書→
単純に調整のツール
税収を上げよう
見こまれないものは受け付けない
優先要素
移転価格ポリシー
マスターファイル
無形資産 役務の提供
スケジュール
↑
国別報告書
↑
マスターファイル
↑
中国文書の作成
◎文書義務
2億人民元
負担する機能
リスクが限定的
別途の文書が必要な場合も
ーーコストシェアリング
ーー過少資本税制
